25/06/2019 taxation project pallavi - Google Docs

Introduction : 
 
With economic liberalization, the stress is on voluntary compliance with tax laws. 
Consistent failure on the part of assessees or entities to declare correct income 
invites penal provisions of the Act as also search and seizure operations. The 
method of search and seizure for unearthing black money is adopted by the Income 
Tax Department only in cases where there is sufficient reason to believe that the 
person concerned would not disclose the true picture of his income in the normal 
course of filing of return and regular assessment.  
 
Search means not looking for something which is produced or Open but which is 
hidden, concealed or not obvious. The word has varied meanings and it should be 
given the general meanings ‘to look for’ or 'to seek’ which are well known meaning 
attributable to the word in the Section 67(10) of CGST/SGST Act prescribes that 
searches must be carried out in accordance with the provisions of  Code of Criminal 
Procedure, 1973 . Section 100 of the Code of Criminal Procedure describes the 
procedure for search. 
 
 
In order to find something concealed or for the purpose of discovering evidence of a 
crime. The search of a person or vehicle or premises etc. can only be done under 
proper and valid authority of law. 
 
 
The article below tells us about the search and seizures under the good and service 
tax. 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

https://docs.google.com/document/d/1knIUndNZtz4FI9ot14PY0VG8fbJtnQsZ9N0p6ZcIpM4/edit# 1/17
25/06/2019 taxation project pallavi - Google Docs

 Law procedure: 
Power of Inspection, Search and Seizure (section 67)  
• Safeguards and basic requirements to be observed during search  
• Inspection of goods in movement (section 68) 
 • Power to arrest (section 69) 
 • Safeguards in relation to arrest  
• Difference between cognizable and non­cognizable offence  
• Power to summon (section 70)  
• CBEC guidelines on issuing summons  
• Access to business premises (section 71)  
• Officers required to assist CGST/SGST officers (section 72) 
 

 
Meaning of ‘Search’ and ‘Seizure’: 
Search means “not looking for something which is produced or Open but which is 
hidden, concealed or not obvious”. The word has varied meanings and it should be 
given the general meanings ‘to look for ’  or ‘to seek’ which are well known meaning 
attributable to the word in the context of section 67. It also means taking possession 
of the record etc. for the purpose of inspection. It includes a thorough inspection of 
the building, place, vessel, and aircraft and of the person. 
‘Seizure” means the authority to take possession of records etc outside the 
possession of the person. It is thus an expression which implies a forcible exaction or 
taking possession from either the owner or one who has possession and who is 
unwilling to part with possession. 
 

 
 
Search Warrant contents: 
Search  warrant can be issued if Joint Commissioner has reasons to believe pursuant 
to  an  inspection  or  otherwise  that  goods  liable  to  confiscation  or  any  documents  or 

https://docs.google.com/document/d/1knIUndNZtz4FI9ot14PY0VG8fbJtnQsZ9N0p6ZcIpM4/edit# 2/17
25/06/2019 taxation project pallavi - Google Docs

books or things relevant to any proceedings are secreted in any place [Section 67(2)] 
•  Inspection  or  search  authorization  to  be  issue  in  Form GST INS­01 [Rule 139(1) of 
CGST Rules] 

The  written  authority  to  conduct  search  is  generally  called  search  warrant.  The 
competent  authority  to  issue  search  warrant  is  an  officer  of  the  rank  of  Joint 
Commissioner  or  above.  A  search  warrant  must  indicate  the  existence  of  a 
reasonable  belief  leading  to  the  search. Search Warrant should contain the following 
details: 

i. the violation under the Act, 

ii. the premise to be searched, 

iii. the name and designation of the person authorized for search, 

iv. the name of the issuing officer with full designation along with his round seal, 

v. date and place of issue, 

vi. serial number of the search warrant, 

vii. period of validity i.e. a day or two days etc. 

 
 
 

Basic  requirements  to  be  observed 

during Search operations: 
 
The following principles should be observed during Search: 

● No  search  of  premises  should  be  carried  out  without  a  valid  search  warrant 
issued by the proper officer. 
● There  should  invariably  be  a  lady  officer  accompanying  the  search  team  to 
residence. 

https://docs.google.com/document/d/1knIUndNZtz4FI9ot14PY0VG8fbJtnQsZ9N0p6ZcIpM4/edit# 3/17
25/06/2019 taxation project pallavi - Google Docs

● The  officers  before  starting  the  search  should  disclose  their  identity  by 
showing their identity cards to the person in­charge of the premises. 
● The  search  warrant  should  be  executed  before  the  start  of  the  search  by 
showing  the  same  to  the  person  in­charge  of  the  premises  and  his  signature 
should  be  taken on the body of the search warrant in token of having seen the 
same.  The  signatures  of  at  least  two  witnesses  should  also  be  taken  on  the 
body of the search warrant. 
● The  search  should  be  made  in  the  presence  of  at  least  two  independent 
witnesses of the locality. If no such inhabitants are available 
● /willing,  the  inhabitants  of  any  other  locality  should  be  asked  to  be  witness  to 
the search. The witnesses should be briefed about the purpose of the search. 
● Before  the  start  of the search proceedings, the team of officers conducting the 
search  and  the  accompanying  witnesses  should  offer  themselves  for  their 
personal  search  to  the  person  in­charge  of  the  premises  being  searched. 
Similarly,  after  the  completion  of  search  all  the  officers  and  the  witnesses 
should again offer themselves for their personal search. 
● A  Panchnama  /  Mahazar  of  the  proceedings  of  the search should necessarily 
be  prepared  on  the  spot.  A  list  of  all  goods,  documents  recovered  and 
seized/detained  should  be  prepared  and  annexed  to  the 
Panchnama/Mahazar.  The  Panchnama  /  Mahazar  and  the  list  of  goods/ 
documents  seized/detained  should  invariably be signed b y the witnesses, the 
in­charge/  owner  of  the  premises  before  whom  the  search  is  conducted  and 
also by the officer(s) duly authorized for conducting the search. 
● After  the  search  is  over,  the  search  warrant  duly executed should be returned 
in  original  to  the  issuing  officer  with  a  report  regarding  the  outcome  of  the 
search.  The  names  of  the  officers  who  participated  in  the search may also be 
written on the reverse of the search warrant. 
● The  issuing  authority  of  search  warrant  should  maintain  register  of  records of 
search  warrant  issued  and  returned  and used search warrants should be kept 
in records. 

https://docs.google.com/document/d/1knIUndNZtz4FI9ot14PY0VG8fbJtnQsZ9N0p6ZcIpM4/edit# 4/17
25/06/2019 taxation project pallavi - Google Docs

● During  search, the authorised officer can force open door of any premises and 
break  open  any almirah, box, electronic devices etc. in which he suspects that 
any  goods,  accounts  or  documents  are  concealed  and  access  to  which  is 
denied  •  The  authorised  officer  can  also  seal  the  premises  where  the  access 
is denied 
● A  copy  of  the  Panchnama  /  Mahazar  along  with  its  annexure should be given 
to  the  person  in­charge/owner  of  the  premises  being  searched  under 
acknowledgement. 
● SAFEGUARDS:  •  Certain  safeguards  are  provided  in  respect  of  power  of 
search and seizure. These are:  
● •  Seized  goods  or  documents  should  not  be  retained  beyond  the  period 
necessary for their examination;  
● •  Provisional  release  of  seized  goods  upon  execution  of  Bond  and  furnishing 
of  sufficient  security  or  on  payment  of  applicable  tax,  interest  and 
penalty.Photocopies  of  the  documents  can  be  taken  by  the  person  from 
whose custody documents are seized; 
●   •  For  seized  goods,  if  a  notice  is  not  issued  within  six  months  of  its  seizure, 
goods  shall  be  returned  to  the  person  from  whose  possession  it  was  seized­ 
Period  of  six  months  can  be  extended  on  justified  grounds  up  to  a  maximum 
period  of  six  months  by  a  proper  officer  i.e.  Principal  Commissioner 
/Commissioner. 

Organization  and  Process  of  Search 

and Seizure Operations : 
On the basis of results of inspection or any other reason, Joint Commissioner of 
SGST/CGST or a superior officer can order for a search if he has “reasons to 
believe” – 
● There are goods which are liable for confiscation 

https://docs.google.com/document/d/1knIUndNZtz4FI9ot14PY0VG8fbJtnQsZ9N0p6ZcIpM4/edit# 5/17
25/06/2019 taxation project pallavi - Google Docs

● Any documents or books or other things which will be useful during 
proceedings and are hidden somewhere 
He can, on his own or through an authorized officer, search and seize the goods and 
documents. 
 

 
 

Search : 
‘Search’ involves an attempt to find something. Search, in tax/legal parlance, is an 
action of a government official (a tax officer or a police officer, depending on the 
case) to go and look through or examine carefully a place, person, object etc. in 
order to find something concealed or to discover evidence of a crime. The search 
can only be done under the proper and valid authority of law. 
 

Inspection under GST 
 
A Joint Commissioner (or an officer of higher rank) may have “reasons to believe” 
that in order to evade tax, any person has done the following­ 
1. Suppressed any transaction of supply 
2. Suppressed stock in hand 
3. Claimed input tax credit in excess 
4. Violated of any of the provisions 
5. Any transporter or owner/operator of a warehouse has kept goods which have 
escaped tax payment or has kept accounts and/or goods in such a way as to 
evade tax 
      —­Then he can authorize any officer  in FORM GST INS­01 to inspect places of 
businesses of: 
● the taxable person or 
● the transporter or 
● owner/operator of warehouse 
He can also examine any other place if he sees fit . 

https://docs.google.com/document/d/1knIUndNZtz4FI9ot14PY0VG8fbJtnQsZ9N0p6ZcIpM4/edit# 6/17
25/06/2019 taxation project pallavi - Google Docs

  

 
‘reasons to believe’: 

‘Reason to believe’ means having knowledge of facts (although does not mean 
having direct knowledge), that would make any reasonable person, knowing the 
same facts, to reasonably conclude the same thing. 
As per the Indian Penal Code, 1860, “A person is said to have ‘reason to believe’ a 
thing, if he has sufficient cause to believe that thing but not otherwise.” 
Reason to believe is a determination based on intelligent examination and 
evaluation. It is different from a purely subjective consideration, i.e., an opinion. It is 
based on facts rather than an interpretation of facts. 
  
Is it necessary to record the ‘reasons to believe’ in writing, before issuing order for 
Inspection/Search/Seizure? 
GST Act does not mention recording the reasons to believe. In fact, Finance Act 
2017 has amended Sec 132(1) & (1A) of Income Tax Act retrospectively stating, that 
reason to believe, shall not be disclosed to any person or any authority or the 
Appellate Tribunal. 
 

Provisions of Code of Criminal Procedure 1973 (2 of 1974) relating to search and seizure 
shall apply­ one important modification relates to sub­section (5) of section 165 of Code of 
Criminal Procedure – instead of sending copies of any record made in course of search to 
the nearest Magistrate empowered to take cognizance of the offence, it has to be sent to the 
Commissioner of CGST/ Commissioner of SGST . [Section 67(10)]. 
 

Seizure under GST 
What is meant by seizure?  
The term ‘seizure’ has not been specifically defined in GST. In legal parlance, seizure 
is the act of taking over something or someone by force through legal process, such 
as the seizure of evidence found at the scene of a crime. It generally implies taking 
possession forcibly against the wishes of the owner. 
What is the difference between Seizure and Detention? 

https://docs.google.com/document/d/1knIUndNZtz4FI9ot14PY0VG8fbJtnQsZ9N0p6ZcIpM4/edit# 7/17
25/06/2019 taxation project pallavi - Google Docs

Not allowing the owner any access to the seized goods by a legal order/notice is 
called detention. However, the ownership & possession of goods still lie with the 
owner. It is issued when it is suspected that the goods are liable to confiscation. 
Seizure is taking over or actual possession of the goods by the department. But the 
ownership is still with the owner. Seizure can be made only after inquiry/investigation 
that the goods are liable to confiscation. 

Procedure for seizure 
The proper officer will give an order of seizure in FORM GST INS­02. 
 

What are the powers of the officer authorized to search? 
The officer authorized to search will have the power to seal the door of the premises. 
He can also break open the door of any premises if access is denied. He can also 
break open any cupboard or box in which goods, books, documents etc. are 
suspected to be concealed. 
What happens if it is not possible to seize the goods? 
If it is not practicable to seize the goods, the proper officer will order the owner not to 
remove these goods without prior permission of the officer. The officer will issue an 
order of prohibition in FORM GST INS­03. 

How  long  will  the  books/documents  remain  with  the 

officer? 
The officer will keep the books and documents as long as it is necessary for 
examination and inquiry. Other books which are not relevant to the issue of notice 
will be returned within 30 days from the date of notice. 
The seized goods can be released on a provisional basis against a bond for the 
value of the goods in FORM GST INS­04. The owner must also furnish a security in 
the form of a bank guarantee for the amount due (applicable tax, interest and penalty 
payable). 
If the owner fails to produce the provisionally released goods at the appointed date 
and place then the security will be encashed and adjusted against the amount due. 

What happens after seizure? 
1. The person, whose documents are seized, can make copies only in the 
presence of an officer. 
2. If notice is not issued within six months (extendable by 6 more months) of the 
seizing the goods, they will be returned. 

https://docs.google.com/document/d/1knIUndNZtz4FI9ot14PY0VG8fbJtnQsZ9N0p6ZcIpM4/edit# 8/17
25/06/2019 taxation project pallavi - Google Docs

3. The Government can issue a list of hazardous or perishable goods which can 
be disposed off as soon as they are seized. 
4. All goods seized will be listed properly by the officer. 
Does the Code of Criminal Procedure apply in such cases? 
The provisions of the Code of Criminal Procedure will apply to search and seizure. 
Other ways to check/inspect 
The Commissioner or an authorized officer can purchase any goods and/or services 
from a taxable person. This will be done to check the issue of tax invoices, whether 
they are maintained correctly, and whether GST amount is clearly displayed. When 
the goods are returned, the amount will have to be refunded by the taxable person 
and the sales invoice will be canceled. 
 

Search and Seizure under GST 
Search and seizure is a more stringent procedure when compared to an inspection. A search 
and  seizure  operation  must  be  authorised  by  an  officer  not  below  the  rank  of  Joint 
Commissioner.  Further,  the  Joint  Commissioner  can  authorise  a  search  and  seizure  only  if 
he/she  has  reasons  to  believe the person being searched has goods liable to confiscation or 
any  documents/  books/record/things,  which  may  be  useful  for  or  relevant  to  any 
proceedings. 

All  search  and  seizure  operation  under  GST  must  be  conducted  in  accordance  with  the 
provisions  of  Criminal  Procedure  Code,  1973  which  requires  the  presence  of  two  or  more 
independent witnesses and a record of entire proceedings. 

During  the  search  and  seizure  operation,  any  or  all  goods,  documents,  books,  records  or 
other  things  which  would  have  value  to  the  proceedings  can  be  searched  or  seized.  If  it  is 
not  practical  to seize a goods or object, then the goods or object can be detained. During the 
proceedings,  the  person being searched is allowed to take copies/extracts of seized records. 
Finally,  an  inventory  of  the  seized  goods  and  documents  must  be  prepared  by  the  Officer 
and provided to the person from whom the goods or documents were seized. 

All  documents  or  objects  taken  during  a  search  and  seizure  operation  must  be  returned 
unless  it  is  required  for  examination/enquiry/proceedings.  If  the  document  or  object  is  not 

https://docs.google.com/document/d/1knIUndNZtz4FI9ot14PY0VG8fbJtnQsZ9N0p6ZcIpM4/edit# 9/17
25/06/2019 taxation project pallavi - Google Docs

required,  then  it  should  be  returned  within  30  days  from  the  issuance  of show cause notice. 
Also,  seized  goods  can  be  provisionally  released  by  GST  Officers on execution of bond and 
furnishing  a  security  or  on  payment  of  applicable  tax,  interest  and  penalty.  If  no  notice  is 
issued  within  a  period  of  six  months  then  all  such  goods  are  to  be  returned  to  the  owner  of 
the  goods  or  documents.  In  some  cases,  the  period  of  six  months  can  be  extended  by 
Commissioner for another six months on sufficient cause. 

Arrests under GST 
GST  rules  and  regulations  do  provide  for  the  harshest  punishment  of arrest in some 
exceptional  cases.  An  arrest  can  be  made  under  GST  if  a  person  has  committed 
specified  offences  (not  any  offence)  and  the  tax  amount  is  exceeding  Rs.200  lakhs. 
For an arrest to be made, an authorisation from the Commissioner is required. 

Even  though  a  person  can  be  arrested  for  specified  offences  involving  tax  amount 
exceeding  Rs.  200  lakhs,  if  the  tax  involved  is  less  than  Rs.  500  lakhs, the offences 
are  classified  as  non­cognizable  and  bailable.  In  such  cases,  the  arrested  persons 
can  be  released  on  Bail  by  Deputy/  assistant  Commissioner.  But  in  case  of  arrests 
for  specified  offences  where  the tax amount involved is more than Rs. 500 lakhs, the 
offence  is  classified  as  cognizable  and  non­bailable  and  in  such  cases  the  bail  can 
be considered only by a Judicial Magistrate. 

OFFENCES WHERE ARREST ALLOWED  

•  (a)  supplies  any  goods  or  services  or  both  without  issue  of any invoice, in violation 
of  the  provisions  of  this  Act  or the rules made thereunder, with the intention to evade 
tax;  •  (b)  issues  any  invoice  or  bill  without  supply  of  goods  or  services  or  both  in 
violation  of  the  provisions  of  this  Act,  or  the  rules  made  thereunder  leading  to 
wrongful availment or utilisation of input tax credit or refund of tax; 

https://docs.google.com/document/d/1knIUndNZtz4FI9ot14PY0VG8fbJtnQsZ9N0p6ZcIpM4/edit# 10/17
25/06/2019 taxation project pallavi - Google Docs

(c)  avails  input  tax  credit  using  such  invoice  or  bill  referred  to  in  clause  (b);  •  (d) 
collects  any  amount  as  tax  but  fails  to  pay  the  same  to  the  Government  beyond  a 
period  of  three  months  from the date on which such payment becomes due; [Section 
132(1) a to d]. 

OFFENCES WHERE ARREST NOT ALLOWED  

  •  (e)  evades  tax,  fraudulently  avails  input  tax  credit  or  fraudulently  obtains  refund 
and where such offence is not covered under clauses (a) to (d);  

•  (f)  falsifies  or  substitutes  financial records or produces fake accounts or documents 

or  furnishes  any  false  information  with  an  intention  to  evade  payment  of  tax  due 
under this Act; 

(g) obstructs or prevents any officer in the discharge of his duties under this Act; • 

  (h)  acquires  possession  of,  or  in  any  way  concerns  himself  in  transporting, 
removing,  depositing,  keeping,  concealing,  supplying,  or  purchasing  or  in  any  other 
manner  deals with, any goods which he knows or has reasons to believe are liable to 
confiscation under this Act or the rules made thereunder; 

(i)  receives  or  is  in  any  way  concerned  with  the  supply  of,  or  in  any  other  manner 
deals  with  any  supply  of  services  which  he  knows  or  has  reasons  to  believe  are  in 
contravention of any provisions of this Act or the rules made thereunder; • (j) tampers 
with or destroys any material evidence or documents; 

(k)  fails  to  supply  any  information which he is required to supply under this Act or the 

rules  made  thereunder  or  (unless  with  a  reasonable  belief,  the  burden  of  proving 
which  shall  be  upon  him,  that  the  information  supplied  by  him  is  true)  supplies  false 
information; or  

https://docs.google.com/document/d/1knIUndNZtz4FI9ot14PY0VG8fbJtnQsZ9N0p6ZcIpM4/edit# 11/17
25/06/2019 taxation project pallavi - Google Docs

•  (l)  attempts to commit, or abets the commission of any of the offences mentioned in 
clauses (a) to (k) of this section, 

GUIDELINES:  
•  Certain  basic  guidelines  to  be  observed  during  search:  –  No  search  of  premises 
should  be  carried  out  without  a  valid  search  warrant  issued  by  the  proper  officer.  – 
There  should  invariably  be  a  lady  officer  accompanying  the  search  team  to  a 
residence. 

  –  The  officers  before  starting  the  search  should  disclose  their  identity  by  showing 
their identity cards to the person in­charge of the premises. 

The search warrant should be executed before the start of the search by showing the 
same  to  the  person  in­charge  of  the  premises  and  his  signature  should  be  taken  on 
the  body  of  the  search  warrant  in  token  of  having  seen  the  same.  The  signatures of 
at least two witnesses should also be taken on the body of the search warrant.  

–  The  search  should  be  made  in the presence of at least two independent witnesses 

of the locality. If no such inhabitants are available /willing, the inhabitants of any other 
locality  should  be  asked  to  be  witness  to  the  search.  The  witnesses  should  be 
briefed about the purpose of the search. 

https://docs.google.com/document/d/1knIUndNZtz4FI9ot14PY0VG8fbJtnQsZ9N0p6ZcIpM4/edit# 12/17
25/06/2019 taxation project pallavi - Google Docs

Section  68  Inspection  of  goods  in 

movement  
•  The  Central  or  a  State  Government  may  require  the  person  in  charge  of  a 
conveyance  carrying  any  consignment  of  goods  of  value  exceeding  a  specified 
amount  to  carry  with  him  such  documents  as  may  be  prescribed  and  also  to  carry 
with him such devices in such manner as may be prescribed in this behalf.  

•  Where  any  conveyance  referred  to  in  sub­section  (1)  is  intercepted  by  the  proper 
officer  (Inspector)  at  any  place,  he  may  require  the  person  in  charge  of  the  said 
conveyance to produce the aforesaid documents and devices for verification, and the 
said  person  shall  be  liable  to  produce  the  documents  and  devices  and  also  allow 
inspection of goods.  

•  Central  Government  vide  Notification  no.27/2017  Central  Tax  dt. 30.08.2017 under 

Rule 138 of the CGST Rules, 2017 has made E­way Bill Provisions:  

•  Every  registered  person  who  causes  movement  of  goods  of  consignment  value 
exceeding  fifty  thousand  rupees  In  relation  to  supply;  or  For  reasons  other  than 
supply;  ­  sales returns; stock transfer; movement for job work etc. Or; ­ due to inward 
supply  from  unregistered  person  shall,  before  commencement  of  movement, furnish 
information  relating  to  the  said  goods  in  Part  A  of  FORM  GST  EWB­01, 
electronically, on the common portal.  

•  E­Way  bill  is  optional  when  value  of  consignment  is  less than Rs. 50,000/­  Validity 
of  E­Way  bill  is  upto  100  km  –  one  day  For  every  additional  100  km  or  part­  one 
additional day  

• Documents to be carried with E­Way Bill:  

•  Invoice  or  bill  of  supply  or  delivery  challan,  as  the  case  may  be  Or  Invoice 
reference number generated on portal  

https://docs.google.com/document/d/1knIUndNZtz4FI9ot14PY0VG8fbJtnQsZ9N0p6ZcIpM4/edit# 13/17
25/06/2019 taxation project pallavi - Google Docs

•  A  copy  of  the  e­way  bill  or  the  e­way  bill  number,  either  physically  or  mapped  to  a 
Radio  Frequency  Identification  Device  (RFID)  embedded  on  to  the  conveyance  in 
such manner as may be notified by the Commissioner. 

Section  71  Access  to  business 

premises : 
 
•  This  provision  allows  an  audit  party  or  a  cost  accountant  or  chartered  accountant 
nominated  under  section  66  of  CGST/SGST  Act,  access  to  any  business  premises 
without issuance of a search warrant  

•  Access  is  for  the  purposes  of  carrying  out  any  audit,  scrutiny,  verification  and 
checks as may be necessary to safeguard the interest of revenue 

  •  A  written  authorisation  is  still  to  be  issued  by  an  officer not below the rank of Joint 
Commissioner of CGST or SGST  

•  This  provision  facilitates  access  to  a  business  premise  which is not registered by a 

taxable  person  as  a  principal  or  additional  place  of  business  but  has  books  of 
accounts,  documents,  computers  etc.  which  are  required  for  audit  or  verification  of 
accounts of a taxable person. 

Upon  demand  by  the  proper  officer  or  audit  party  or  cost  accountant  or  chartered 
accountant  so  authorised,  the  person  incharge  of  premises  will  have  to  produce  the 
records  maintained  by  a  registered  taxable  person  at  the  said  premises  for  his 
scrutiny within a reasonable time.  

•  However,  records  must  be  produced  within  fifteen  working  days  of  making  the 
demand  or  such  further  extended  period  that  may  be  allowed  by  the  person  who 
made the request for the documents. 

The following documents listed in the section must be produced: 
  i.  the  records  as  prepared  or  maintained  by  the  registered  taxable  person  and 
declared to the CGST/SGST officer as may be prescribed; 

 ii. trial balance or its equivalent;  

iii. Statements of annual financial accounts, duly audited, wherever required; 

https://docs.google.com/document/d/1knIUndNZtz4FI9ot14PY0VG8fbJtnQsZ9N0p6ZcIpM4/edit# 14/17
25/06/2019 taxation project pallavi - Google Docs

  iv.  cost  audit  report,  if  any,  under  section  148  of  the  Companies  Act,  2013;  v.  the 
income­tax  audit  report,  if  any,  under  section  44AB  of  the  Income­tax  Act,  1961.  vi. 
any other relevant record. 

Officers  required  to  assist 

CGST/SGST officers  
•  Officers  of  following  Departments  have  been  legally  required  to  assist  Central  tax 
officers in the implementation of this Act: 

 i. Police 

 ii. Railways  

iii. Customs  

iv. Officers of state/ central government engaged in collection of land revenue; 

 v. All village officers;  

vi. Officers of State tax and UT tax 

 
 

 
 

https://docs.google.com/document/d/1knIUndNZtz4FI9ot14PY0VG8fbJtnQsZ9N0p6ZcIpM4/edit# 15/17
25/06/2019 taxation project pallavi - Google Docs

 
 

 
 

 
 

 
 

 
Conclusion: 

 
The  code  laid  down  in  the  Income  Tax  Act  for  search  and  seizure 
confers  vast  and  Draconian Powers to the authorities. However, the 
powers  have  been  judicially  approved  and  held  to  be 
constitutionally  valid  on  grounds  of  flagrant  tax  evasion  and  huge 
flow  of  unaccounted  money  in  the  system.  While  these  are  valid 
points  one  cannot  equally  deny  the  fact  that  these  activities  of 
search  and  seizure  are  infringement  on  persons  liberty,  that  being 
so  it  desirable  that  such  powers  be  sparingly  used  and  when  used 
every possible regulation adhered to. 

Certain  lacuna  in  the  Income  Tax  Act  have  been  pointed  out  such 
as  non  specification  of  time  limit  for  issue  of  notice  under  section 

https://docs.google.com/document/d/1knIUndNZtz4FI9ot14PY0VG8fbJtnQsZ9N0p6ZcIpM4/edit# 16/17
25/06/2019 taxation project pallavi - Google Docs

158  BD  and  lack  of  specific  provisions  for  assessment  of  search 
cases  in  the  Wealth  Tax Act. Government may consider introducing 
a  time  limit  under  section  158  BD  for  issuing  notices  and 
appropriate  provisions  in  the  Wealth  Tax  Act  for  assessment  of 
search cases.  

https://docs.google.com/document/d/1knIUndNZtz4FI9ot14PY0VG8fbJtnQsZ9N0p6ZcIpM4/edit# 17/17